Ответственность не резидента России за неуплату налога при продаже квартиры
Учитывая правила налогового законодательства Российской Федерации неуплата нерезидентами России налога с продажи российской недвижимости вполне реальна и на деле возникает совсем не редко. Отметим сразу, в публикации рассмотрена ситуация с продажей недвижимости физическими лицами, которые не являются предпринимателями. Статья об уплате налога на прибыль иностранным юридическим лицом при продаже квартиры в России была размещена на сайте ранее. Что касается ответственности нерезидентов за неуплату налогов в России, то ответственность за эти нарушения для физических лиц и для организаций одинакова, при этом, нерезиденты — организации находятся в более выгодном положении. Но организациям эта публикация будет полезна.
По правилам Налогового кодекса РФ полученный физическим лицом доход от продажи любой недвижимости в России подлежит налогообложению Налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Это правило относится и к продавцам — гражданам России и к иностранцам. Для налогообложения доходов физических лиц в России гражданство продавца недвижимости значения не имеет, главное, это налоговый статус продавца – является продавец налоговым резидентом России или нет. Важно знать: налоговый резидент или нет – продавец является налогоплательщиком налога НДФЛ. Различие в том, что налоговый резидент России (даже если он иностранец) при продаже недвижимости уплатит значительно более низкий налог НДФЛ, а в определенных обстоятельствах будет полностью освобожден от уплаты налога.
Многие нерезиденты «забывают» уплатить налог НДФЛ с проданной квартиры
Почему возникает такая ситуация. Сам вопрос содержит ответ: «ответственность … за неуплату налога при продаже квартиры в России.» При продаже квартиры (в смысле времени) в России налог платить не нужно, налог уплачивается значительно позже.
Согласно правилам Налогового кодекса РФ обязанность уплатить налог НДФЛ возникает по истечении налогового периода, который составляет календарный год. Соответственно, при продаже в 2016 году расположенной в России квартиры (или другой недвижимости: апартаментов, земли и т.д.) обязанность уплатить налог НДФЛ у продавца возникнет только в 2017.
Исполняется обязанность по уплате налога с продажи квартиры в России в два этапа: 1) Продавец подает налоговую декларацию, в которой заявляет сумму дохода и рассчитывает сумму налога НДФЛ, 2) Уплачивает налог.
За неисполнение каждой составляющей в России установлена ответственность — штрафы, соответственно — до 30% и твердая сумма — 20%.
Налоговая декларация по НДФЛ должна быть подана до 30 апреля года, следующего за отчетным. То есть, при продаже квартиры в 2016 году налоговая декларация по налогу НДФЛ подается за 2016 год, срок — с 01 января до 30 апреля 2017.
А сам налог НДФЛ должен быть уплачен до 15 июля года, следующего за отчетным. В рассмотренном примере продажи квартиры в 2016г. налог НДФЛ должен быть уплачен до 15 июля 2017.
Таким образом, с момента продажи квартиры в России до подачи налоговой декларации и, тем более, до уплаты налога может пройти значительное время. Не резиденты проживают вне территории РФ, и не редко «забывают» уплатить России налог на полученный доход от продажи квартиры – НДФЛ, особенно, учитывая размер налога -30%.
Что будет забывчивому нерезиденту?
Если нерезидент не уплатил налог НДФЛ в России
Забывчивым нерезидентам нужно знать: в России, как известно, право собственности на недвижимость регистрируется в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Некоторые сделки с недвижимостью в России оформляют нотариусы но сведения так же направляют в ЕГРН. Реестр ЕГРН ведется в электронной форме, по этому налоговые органы России постоянно (онлайн) получают сведения из реестра ЕГРН о совершенных сделках с недвижимостью, и по этому продавцы недвижимости (и физические лица и организации) всегда у налоговиков на контроле.
Причем, контроль осуществляют не налоговые инспекторы-люди, а программы-роботы, которые по истечение каждого календарного года (налогового периода по налогу НДФЛ) сверяют сведения реестра недвижимости ЕГРН о совершенных сделках , сведения о поданных налоговых декларациях и уплаченных суммах налога.
Кстати, в России 100% налоговых деклараций по НДФЛ переводятся в электронную форму и с ними работают роботы.
Таким образом, неуплата налога нерезидентом — физическим лицом будет установлена сначала по отсутствию поданной продавцом-нерезидентом декларации по НДФЛ и за тем — отсутствием оплаты налога. Как сказано выше эти нарушения выявляются роботами быстро, и налоговый орган по месту нахождения недвижимости налогоплательщику-нерезиденту направляет соответствующее уведомление.
Если нерезидент был (или является) гражданином России, уведомление будет направлено по адресу его места жительства, указанному в договоре купли-продажи квартиры, их контролируют при государственной регистрации собственности. Такое уведомление называют – «Требование об уплате налога».
То, что нерезидент не проживает по адресу проданной квартиры или по адресу временной регистрации на момент совершения сделки, или нерезидент вообще не имеет места жительства в России значения не имеет, уведомление будет направлено по адресу проданной недвижимости.
Для нерезидента важно другое — если нерезидент не исполнит требования налогового органа РФ об уплате налога, налоговый орган обратиться в суд, и в 100% случаях получит судебное решение о взыскании налога. Судебное решение позволит принудительно взыскать налог за счет наличных денежных средств продавца — нерезидента, денежных средств нерезидента на счетах, имущества нерезидента.
Согласно законодательству России принудительное взыскание налогов по судебным решениям может производиться специальным органом – Федеральной службой судебных приставов РФ, при этом будет дополнительно взыскан исполнительский сбор — 7% от взысканной суммы.
Ответственность не резидента России за неуплату налога при продаже квартиры
Если на вопрос отвечать точно, то за неуплату налогов в России установлена административная и уголовная ответственность. Причем, оба вида ответственности реально применяются за нарушения юридическими лицами (организациями) и физическими лицами.
Согласно Уголовному кодексу РФ уголовная ответственность может возникнуть уже за не предоставление налоговой декларации по налогу НДФЛ, если сумма налога за три года подряд составляет более 900 000 руб., а сумма неуплаченного налога составит более 10% от этой суммы, или превышает 2 700 000 руб.
Значительный ли риск? Считайте сами: Как сказано выше ставка налога НДФЛ для нерезидента — 30% от суммы сделки. При цене квартиры в 10 000 000 руб. сумма налога составит 3 000 000 руб., что выше порога в 2 700 000 руб.
Ответственность: 1) штрафы от 100 000 — 300 000 руб., 2) принудительные работы на срок до года, 3) арест до 6 месяцев, 4) лишение свободы — до года.
Учитывая, что в Москве и многих крупных городах России цены квартир существенно превышают 10 миллионов рублей риск уголовного преследования в этих случаях следует признать высоким. Вместе с тем, повальных претензий налоговая служба к нерезидентам не выдвигает, ограничивается административным производством по правилам Налогового кодекса РФ и взысканием через суд и службу судебных приставов.
Специально для нерезидентов России (учитывая, что им нужно выезжать за пределы России) в арсенале принудительных мер судебных приставов существует временный запрет на выезд из РФ. Это особенно важно для нерезидентов — граждан России.
Таким образом, если нерезидент России не уплатит налог НДФЛ с продажи расположенной в России квартиры он может столкнуться с ситуацией, когда ему будет запрещен выезд из РФ и таких случаев много. Это означает, что въехав в Россию, например если это гражданин России, он не сможет выехать, пока не заплатит долг по налогу НДФЛ. Сведения о «невыездных должниках» находятся у погранслужбы и контролируется в автоматическом режиме при пересечении границы.
Кроме того, если нерезидент-продавец квартиры не подал налоговую декларацию по НДФЛ, это является самостоятельным нарушением, за что взыскивается штраф в размере до 30% от суммы налога. (статья 119 Налогового кодекса РФ)
За не уплату налога НДФЛ взыскивается штраф в размере 20% от суммы налога (статья 122 Налогового кодекса РФ). Это устанавливается по отсутствию налоговой декларации.
И сверх того на неуплаченную сумму налога начисляется пеня – 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. То есть при просрочке в 1 год сумма долга возрастет на ставку рефинансирования Центрального банка РФ (это около 7%).
Итого неплательщику придется уплатить: штрафы – 20% (за неподачу декларации) + 30% (за неуплату налога) + пени.
Нерезиденту не стоит надеяться, что уклоняясь от налога НДФЛ от может выехать из России и все забудется. Дело в том, что со многими странами Россия подписала конвенции, договоры и т.п. документы о правовой помощи по административным делам, и в частности по уклонению от уплаты налогов на доходы.
В России, как и в других государствах, существует правило, что налоговый резидент России обязан в России платить налог при продаже и российской недвижимости и зарубежной. Соответственно, согласно налоговому законодательству иностранных государств: иностранцы и налоговые резиденты иностранных государств — граждане России, обязаны уплачивать налог с дохода от продажи расположенной в России недвижимости в этих иностранных государствах. Возникает ситуация двойного налогообложения, но в налогах уже заинтересовано государство места жительства нерезидента.
Защита интересов российских и иностранных налогоплательщиков от двойного налогообложения осуществляется соответствующими договорами и конвенциями с участием России.
В рамках таких межгосударственных соглашений, конвенций о правовой помощи по административным делам, у российских налоговиков появляются и иные способы по взысканию задолженности по налогам: 1) обратиться в иностранный суд за признанием решения российского суда о взыскании долга по налогу НДФЛ в иностранном государстве и затем попробовать его исполнить в этом иностранном государстве, 2) передать сведения о получении нерезидентом дохода в России от продажи недвижимости и уклонении от уплаты налогов в России.
Для Российских налоговиков проще – второй вариант, в этом случае они исполняют свои обязательства, как участники соответствующих конвенций и соглашений, не тратят время на нерезидентов России, и разбираться с нерезидентом будут фискальные и иные государственные органы места жительства нерезидента, не важно — гражданин России или нет.
Кроме того, как сказано выше, в связи с неуплатой налогов в России возбуждается дело об административном правонарушении или уголовное дело, что может стать причиной отказа в предоставлении визы, если нерезиденты для въезда в Россию нужна российская виза.
С января 2016 года ситуация для недобросовестных нерезидентов еще ухудшилась, поскольку ранее Россия присоединилась к Страсбургской 25.11.1988 года Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам, что позволило с января 2016г. российским налоговикам наладить обмен информацией по налоговым вопросам с иностранными органами практически в онлайн режиме.
Об эффективности взаимодействия налоговиков попавшие под их внимание налогоплательщики — нерезиденты России предпочитают не распространяться.
По состоянию на 07 сентября 2017 года Адвокат по налогам Гордон А.Э, Услуги Читайте новые публикации: Три типичные ошибки в нотариальных договорах купли продажи недвижимости У вас остались вопросы? Получите консультацию по телефону или заполните форму внизу страницы!Срок давности по валютным нарушениям увеличен?
Как избежать крупный штраф совершая сделку с не резидентом — читайте здесь Налоговый адвокат Гордон Андрей Эдуардович*Вы читаете эту публикацию в 2018г. С момента первой публикации произошли значительные изменения валютного резидентства, валютного контроля, отчетности по валютным операциям и других положений валютного законодательства РФ. Так же существенное влияние на валютные обязательства оказывают законы Об амнистии капитала 2018, утверждены Гос Думой РФ 09.02.2018г. (Законы об амнистии читайте здесь)
Изменения российского валютного законодательства 2014-2016 годов направлено на создание более удобных условий для резидентов- физических лиц, но результатом будет значительное ухудшение их положения к 2018 году.
Как и в других отраслях российского законодательства валютные резиденты Российской Федерации приобретают все больше обязанностей, а российские контролирующие органы – все больше прав.
Например, в рамках проведения валютного контроля с 1 января 2015 года валютным резидентам России вменена обязанность ежегодно отчитываться о счетах за пределами России и, что еще важнее, с 2016 года им придется отчитываться о движении денежных средстве по этим счетам.
Валютный контроль, что нужно знать физическим лицам
Валютный контроль – мероприятия уполномоченного по проведению валютного контроля органа государственной власти по соблюдению валютными резидентами и не резидентами валютного законодательства.
Уполномоченным органом валютного контроля в Российской Федерации являются Федеральная налоговая служба РФ и Федеральная таможенная служба РФ (указ президента РФ от 02.02.2016г. №41).
Что вправе проверить налоговики у валютных резидентов
Основным предметом проверок валютного законодательства налоговыми органами РФ являются:
- Соблюдение валютными резидентами Российской Федерации обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации;
- Представление валютными резидентами Российской Федерации отчетов о движении средств по таким счетам (вкладам).
Вывод: Налоговики вправе «задавать вопросы» исключительно валютным резидентам России. Безопасно не отвечать на вопросы вправе нерезиденты. И это им придется доказывать.
Валютные резиденты Российской Федерации в 2017
Этот термин появился в «Валютном законе» (закон Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Вокруг валютного резидентства российских граждан идут споры с 2001г. Причина проста: российское государство желает контролировать доходы российских граждан, где бы они не были размещены.
В 2017 году валютными резидентами России являются и физические лица и организации (юридические лица) статья 1 Валютного закона.
Физические лица:
Валютным резидентом России могут быть и Российские граждане и иностранцы. Критерий валютного резидентства физических лиц — место и длительности проживания или пребывания.
Общее правило Валютного закона: все граждане России являются валютными резидентами России.
Гражданин России НЕ БУДЕТ валютным резидентом России (не резидент) если будет выполнено хотя бы одно условие:
1. Гражданин России постоянно проживает в иностранном государстве не менее одного года, на основании вида на жительство;
2. Гражданин России временно пребывает в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года,
3. Гражданин России временно пребывает в иностранном государстве не менее одного года на основании совокупности рабочей и учебной визы с общим сроком действия (виз) не менее одного года.
Иностранные граждане (или лица без гражданства) становятся валютными резидентами России, если они постоянно проживают в Российской Федерации на основании выданного российскими органами вида на жительство в России.
Формулировка российского валютного закона о резидентстве делает практически невозможным гражданину России НЕ быть ее валютным резидентом. Появление на территории России на один день или час влечет для гражданина автоматическое приобретение статуса валютного резидента.
Выводы:
Каждый гражданин России, как обладатель российского паспорта, заведомо валютный резидент России. И российские контролирующие органы, в первую очередь налоговая служба, вправе задавать ему вопросы по соблюдению российского валютного законодательства. Прежде всего это касается зарубежных счетов.
Правила российского валютного законодательства на гражданина России не распространяются только при прекращении резидентства России. Доказывать прекращение резидентсва обязан гражданин России.
Для иностранцев — наоборот, российская налоговая служба доказывает, что у иностранцев возникло валютное резидентство России.
Обязанности валютного резидента России
Валютные резиденты России обязаны, если они располагают банковскими счетами (вкладами) в банках за границами Российской Федерации, уведомлять налоговые органы Российской Федерации:
- об открытии каждого банковского счета (вклада) за границей России,
- о закрытии зарубежного счета (вклада),
- об изменении реквизитов зарубежных банковских счетов (вкладов),
- о движении денежных средств по каждому зарубежному счету.
Изложенное не касается граждан России не являющихся валютными резидентами России.
И эти обязанности должны будут выполнять иностранцы, ставшие валютными резидентами России.
Внимание:
Разрешение гражданину иметь зарубежные счета (вклады) не означает полную свободу распоряжаться этими счетами !
Российский валютный закон допускает (считает законными) россиянам совершать только конкретный ограниченный перечень операций по зарубежному счету. Об этом читайте ниже, в разделе об изменении валютного законодательства в 2015-16 годах.
Изнения валютного закона с 2018
В октябре 2016 года Минфин РФ подготовил проект изменений в ряд статей закона «О валютном регулировании и валютном контроле», которые должны улучшить положение физических лиц-резидентов России, но в случае принятия этих поправок – ухудшат.
В частности, Минфин предлагает валютными резидентами России считать всех без исключения граждан России (изменения вносятся в статью 1), а существующие оговорки об исключении из резидентства проживающих за рубежом граждан – из закона убрать.
Вместе с тем, Минфин дополняет закон новой статьей 8, которой освобождает постоянно (не мене года) проживающих за границами России граждан от предоставления отчетов об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и движению денег по ним.
Но, что гораздо важнее, Минфин в период постоянного проживания гражданина в течение календарного года за пределами России допускает нахождение гражданина на территории России кратковременно общим сроком до 3-х месяцев за календарный год. То есть, в отличие от действующего сейчас правила, при посещении гражданином России ее территории валютное резидентство России не возникает.
Следует так же признать положительными и другие изменения.
Одновременно Минфин предлагает обязать граждан- резидентов России постоянно проживающих за рубежом сообщать все сведения о своих иностранных счетах (открытие/закрытие), о вкладах, о движении денег по ним, но после возвращения в Россию на постоянное место жительства.
Учитывая необходимость для гражданина –резидента представить в налоговый орган не просто уведомления но и подтверждающие документы, такие «улучшения» закона существенно ухудшат положение граждан России, возвращающихся из-за рубежа домой.
Так Минфин готов освободить от отчетности проживающих за границей россиян «с периодами возвращения в совокупности менее 183 дней в истекшем календарном году». Кроме того, от уведомлений освобождаются те граждане, которые на 31 декабря 2017 года резидентами являться не будут и при этом не возвратятся на родину к 1 марта 2018 года – крайней дате уведомления.
Еще одно послабление заключается в снятии для валютных резидентов необходимости отчитываться по закрытым до 31 декабря 2014 счетам, поскольку истечет трехлетний срок хранения документов, подтверждающих открытие и совершение операций по ним.
Касательно юридических лиц:
Валютными резидентами России признаются юридические лица, созданные по законодательству Российской Федерации и находящиеся в России. Например, это российские Общества с ограниченной ответственностью, Акционерные общества, некоммерческие организации, созданные в соответствии с Гражданским кодексом РФ и соответствующими законами: «Об обществах с ограниченной ответственностью», «Об акционерных обществах», «О некоммерческих организациях» и т.д.
Так же валютными резидентами России признаются находящиеся за пределами территории России филиалы и представительства российских юридических лиц. По законодательству России филиал и представительство российского юридического лица является их обособленными подразделениями, но не отдельными юридическими лицами.
Отдельно закон определяет валютный статус дипломатических представительств России за рубежом, международных организаций, субъектов Российской федерации и т.д.
Не являются валютными резидентами:
Физические лица – не обладающие вышеуказанными признаками физических лиц резидентов.
Организации — юридические лица, созданные по законодательству иностранных государств и не находящиеся в России.
Организации – НЕ юридические лица, созданные по законодательству иностранных государств и НЕ находящиеся в России.
Текст изменений Валютного закона, утвержденных Гос Думой в 1 чтении, и комментарии здесьЧто будет за нарушение валютного законодательства?
«Закон, как известно, шутить не любит». Исполнение закона обеспечивается принудительно силой государства. Это в полной мере относится к исполнению закона «О валютном регулировании и валютном контроле.
Пока в России нарушения валютного законодательства отнесены к административным правонарушениям, ответственность за которые установлена в Кодексе об Административных правонарушениях РФ.
По административному кодексу правонарушители валютных правил могут «отделаться» штрафами.
Кого будут привлекать из физических лиц:
Физических лиц – валютных резидентов России, в том числе:
— граждан (частных лиц)
— физических лиц занимающихся частной практикой в соответствии с законодательством Российской Федерации (адвокаты, нотариусы и т.д.)
Что, почем:
Для описанных выше «валютчиков» в КоАП РФ предусмотрена статья 15.25. Всего одна, совсем не большая, и очень емкая по возможностям применения. Статья была расширена в 2014 и 2015 годах одновременно с установлением новых обязанностей для резидентов (о своих обязанностях вы уже прочитали выше).
Если не упоминать ответственность за «незаконное» использование зарубежных счетов (часть 1 статьи 15.25 КоАП РФ), наиболее существенное изменение с 2016 года: введена ответственность за повторность нарушений – повторное не сообщение об открытии(закрытии) счетов, изменений реквизитов счетов. И еще большая ответственность за повторное не сообщение о движении по счетам.
Валютных резидентов России физических лиц будут привлекать:
— за незаконное проведение валютных операций – штраф от 3/4 до размера суммы незаконной валютной операции.
— За представление уведомления с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, к штрафу от 1 000 до 1 500 руб. (часть 2 статьи 15.25 КоАП РФ).
— За непредставление уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, к штрафу от 4 000 до 5 000 руб. (часть 2.1 статьи 15.25 КоАП РФ).
— За несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций и т.д. – к штрафу от 2 000 до 5 000 руб. (часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ).
— За повторное несообщение об открытии (закрытии) счетов (вкладов), или изменении реквизитов счетов – штраф 10 000 руб.
— За повторное несообщение о движении по счетам (вкладам) – штраф 20 000 руб.
В конце августа 2017 ФНС России опубликовало письмо с революционными разъяснениями по вопросам нарушений при открытии зарубежных счетов и их использовании. Позиция ФНС носит просто инквизиторский характер — нарушителей ожидает штрафы в сумме до 100% операций за не сообщение об открытии счета и не предоставление отчета.
Владельцы зарубежных счетов, Обязательно прочитайте новость конца августа 2017: Используете зарубежный счет? — можете заплатить крупный штраф. Новая позиция ФНС России. Читайте здесьСрок давности для привлечения к ответственности, увеличен?
Следует ответить «да», и это касается валютных нарушений юридических лиц. Законодатель внес изменения в часть 1 статьи 4.5 КоАП РФ. Касательно
Валютные резиденты России могут быть привлечены к ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации если с даты совершения нарушения прошло не более двух лет (часть 1 статьи 4.5 КоАП РФ).
Вместе с тем, в законе установлены исключения (часть 2 этой же статьи), согласно которым срок давности привлечения к ответственности исчисляется со дня обнаружения административного правонарушения, если оно является длящимся.
Правонарушения физических лиц-валютный резидентов России, касающиеся не уведомлений органов валютного контроля России об открытии (закрытии) зарубежных счетов и вкладов, об изменении их реквизитов а так же не представления отчетов о движении по этим счетам и вкладам не являются длящимися. Давность для привлечения по этим нарушениям – 2 года.
Обратите внимание: обязанность сообщить о движении по счетам и вкладам резидентов установлена 28.11.2015 законом N 350-ФЗ, и вступила в силу с даты публикации закона, то есть с 28.11.2015 года.
Согласно ч. 1 ст. 54 Конституции РФ закон не имеет обратной силы, если он устанавливает или отягчает ответственность. Часть 2 статьи 1.7. КоАП РФ содержит аналогичное предписание, согласно которому закон не имеет обратной силы, если он устанавливает или отягчает административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом ухудшает положение лица.
По состоянию на 11 октября 2016 года
Налоговый адвокат Гордон Андрей Эдуардович У вас остались вопросы? Получите консультацию по телефону или заполните форму внизу страницы! Подписанные Президентом 18.11.17 изменения по валютным операциям — читайте Здесь Налоговый адвокат Гордон А.Э.17 октября 2017 г. Правительство внесло в Гос Думу революционный законопроект по изменению валютного законодательства России. Новые правила должны вступить в действие с 1 января 2018.
Изменения в основном касаются физических лиц, и по сути продолжают законодательно закреплять колониальный этап освоения России.
В чем изменения валютного регулирования:Валютный резидент с 2018 года
Законопроект изменяет понятие валютного резидента России. С января 2018 валютный резидент России — это каждый гражданин России, без исключения. Утрата, прекращение или приостановление статуса резидента для граждан России теперь не предусмотрены.
Вместе с тем, с января 2018 появляются валютные резиденты России, на которых большинство ограничений валютного закона не распространяются и права по распоряжению зарубежными счетами и средствами на них значительно расширяются. Это резиденты-физические лица, «срок пребывания которых за пределами территории РФ в пределах календарного года в совокупности превышает 183 дня».
То есть, закон устанавливает льготные условия для граждан РФ преимущественно или постоянно проживающих вне территории России.
Новая редакция закона более четко чем раньше определяет круг граждан России, которые могут свободно открывать зарубежные счета, не уведомлять власти России об открытии зарубежных счетов, не уведомлять о движении средств на зарубежных счетах, и не сообщать о закрытии таких счетов или изменении их реквизитов.
Предложенная Правительством РФ формулировка предполагает возможность проживающего вне России гражданина РФ въезжать в Россию в течение календарного года неограниченное количество раз и сохранять «валютный иммунитет» к валютному законодательству России, при условии нахождения вне России более 183 дней в течение календарного года.
Действующая в 2017 г. редакция закона о валютном регулировании восстанавливает все обязанности для гражданина-нерезидента в случае его въезда в Россию даже на час.
С января 2018 с граждан России — владельцев заводов, газет, пароходов, и членов их семей постоянно проживающих вне территории России (более 183 календарных дней в календарном году) снимаются многие валютные ограничения. Например, проведение по своим зарубежным счетам операций по куплt-продаже автомобилей и недвижимости, расположенной за границами РФ.
Сделки с иностранными ценными бумагами, доходы от капитала и имущества за рубежом — бнли «легализованы» ранее принятыми изменениями валютного закона.
Предполагается, что новые правила будут применяться к выехавшим из России (проживающим более 183 дней вне территории России) уже в 2017 году (обратная сила).
Остальные граждане России, по законопроекту Правительства, становятся просто резидентами России, и для них сохраняются существующие ограничения по валютным счетам и валютным операциям.
14 ноября 2017 описанные выше изменения приняты Гос Думой в 1 чтении Комментарии Читайте здесь 18 ноября 2017 Президент подписал другую группу изменений закона о валютном регулировании, и КоАП РФ, по возможности отказа банками в совершении валютных операций — Читайте комментарии ЗдесьФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН (Проект) О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» Статья 1 Внести в Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 17Э-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, № 50, ст. 4859; 2005, №30, ст. 3101; 2007, №1, ст. 30; №29, ст. 3480; №45, ст. 5419; 2008, №30, ст. 3606; 2010, №47, ст. 6028; 2011, №7, ст. 905; №29, ст. 4291; № 48, ст. 6728; № 50, ст. 7348, 7351; 2013, № 11, ст. 1076; № 27, ст. 3447; 2014, №11, ст. 1098; №30, ст. 4084, 4219; 2015, №27, ст. 3972, 4001; №48, ст. 6716; 2016, №1, ст. 50; №27, ст. 4218; 2017, №30, ст. 4456) следующие изменения: 1) подпункт «а» пункта 6 части 1 статьи 1 изложить в следующей редакции: «а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации;»;
2) в части 1 статьи 9: а) в пункте 1 слова «частью 6» заменить словами «частями 6 и б1»; б) дополнить пунктом 25 следующего содержания: «25) операций между физическими лицами — резидентами, указанными в части 8 статьи 12 настоящего Федерального закона, совершаемых за пределами территории Российской Федерации.»;
3) в статье 12: а) в части 2: слова «Резиденты обязаны уведомлять» заменить словами «За исключением случаев, установленных частью 8 настоящей статьи, резиденты обязаны уведомлять»; дополнить абзацами следующего содержания: «В целях настоящего Федерального закона налоговым органом по месту учета резидента является: для резидента — юридического лица — налоговый орган по месту его нахождения; для резидента — физического лица — налоговый орган по месту его жительства (месту пребывания в случае отсутствия места жительства на территории Российской Федерации), в случае отсутствия у резидента — физического лица на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания) — налоговый орган по месту нахождения принадлежащего ему объекта недвижимого имущества (при наличии у резидента нескольких объектов недвижимого имущества — налоговый орган по месту нахождения одного из принадлежащих ему объектов недвижимого имущества по выбору резидента). В случае отсутствия у резидента — физического лица места жительства (пребывания), недвижимого имущества на территории Российской Федерации, уведомления об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, представляются в налоговый орган, определенный федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Формы, форматы и способ представления указанных уведомлений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»; б) в части 4: абзац первый изложить в следующей редакции: «4. Резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, денежные средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или с других своих счетов (с вкладов) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.»;
абзац третий изложить в следующей редакции: «Переводы юридическими лицами — резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе уведомления налогового органа по месту учета юридического лица — резидента об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления, за исключением операций, требуемых в соответствии с законодательством иностранного государства и связанных с условиями открытия указанных счетов (вкладов).»;
в) в части 5: в абзаце первом: после слов «на такие счета (во вклады),» дополнить словами «суммы налогов, которые возвращены компетентными органами государства пребывания резидента,»; слова «пунктами 10 — 12, 16 -18 части 1 статьи 9,» заменить словами «пунктами 10 — 12, 16-18 и 25 части 1 статьи 9, пунктом 1 части б1 статьи 12,»;
г) часть 51 дополнить абзацами следующего содержания: «денежные средства, полученные физическим лицом — резидентом от нерезидента от продажи физическим лицом — резидентом нерезиденту по договору купли-продажи транспортного средства, находящегося в собственности физического лица — резидента за пределами территории Российской Федерации; денежные средства, полученные физическим лицом — резидентом от нерезидента от продажи физическим лицом — резидентом нерезиденту недвижимого имущества по договору купли-продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности физического лица — резидента за пределами территории Российской Федерации, при условии, что такое недвижимое имущество зарегистрировано (находится) на территории иностранного государства — члена ОЭСР или ФАТФ и такое иностранное государство присоединилось к многостороннему Соглашению компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 года или имеет с Российской Федерацией действующее двустороннее международное соглашение, предусматривающее автоматический обмен финансовой информацией, и при этом счет (вклад) физического лица — резидента открыт в банке, расположенном на территории такого иностранного государства.»;
д) в абзаце втором части 6 слова «, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории Российской Федерации,» исключить;
е) пункт 1 части б1 изложить в следующей редакции: «1) операции по выплате сотрудникам (работникам) дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, месячного должностного оклада с надбавками, денежного содержания, должностного оклада и надбавки к должностному окладу (при наличии оснований для ее установления), иных сумм в иностранной валюте согласно заключенным с сотрудниками (работниками) служебным контрактам (дополнительным соглашениям к ним), трудовым договорам и иных сумм, связанных с исполнением указанными сотрудниками (работниками) своих служебных (трудовых) обязанностей за рубежом, выплата которых предусмотрена законодательством Российской Федерации, а также причитающихся сотрудникам (работникам) и проживающим с ними членам их семей сумм возвращенного налога на добавленную стоимость и иных налогов, полученных от компетентных органов государства пребывания;»;
ж) часть 7 дополнить абзацем следующего содержания: «Некредитные финансовые организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в Федеральном законе от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», одновременно с представлением налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами представляют указанные отчеты также Центральному банку Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации.»;
з) в части 8: дополнить словами а также к физическим лицам — резидентам, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней»; дополнить абзацем следующего содержания: «Физические лица — резиденты, которые в соответствии с абзацем первым настоящей части не уведомляли налоговые органы по месту своего учета об открытии (о закрытии, об изменении реквизитов) своих счетов (вкладов) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не представляли налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам) и срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в истекшем календарном году в совокупности составил 183 дня и менее, обязаны: уведомить налоговые органы по месту своего учета об открытии (о закрытии, об изменении реквизитов) своих счетов (вкладов) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с частью 2 настоящей статьи в срок до 1 июня календарного года, следующего за таким истекшим календарным годом; представлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в соответствии с частью 7 настоящей статьи.»;
4) в части 4 статьи 23: а) пункт 14 изложить в следующей редакции: «14) документы, подтверждающие факт пребывания физических лиц — резидентов за пределами территории Российской Федерации; документы, подтверждающие факты въезда в Российскую Федерацию и (или) выезда из Российской Федерации;»; б) дополнить пунктом 18 следующего содержания: » 18) документы, подтверждающие факт временного пребывания в иностранном государстве сотрудников (работников) дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, выехавших совместно с ними членов их семей (супруг, супруга, дети, не достигшие возраста восемнадцати лет, дети старше этого возраста, ставшие инвалидами до достижения ими возраста восемнадцати лет), а также граждан Российской Федерации, являющихся сотрудниками международных (межгосударственных, межправительственных) организаций, выдаваемые соответствующими органами государственной власти Российской Федерации и международными организациями.».
Статья 2 Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2018 года. Положения абзаца первого части 8 статьи 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 17Э-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» в редакции настоящего Федерального закона распространяются на граждан Российской Федерации, которые в 2017 году пребывали за пределами территории Российской Федерации в совокупности более 183 дней, а также применяются в отношении счетов (вкладов) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытых гражданами Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, если такие счета (вклады) были закрыты по состоянию на 31 декабря 2014 года. Президент Российской Федерации
Другой источник двойных продаж — использование застройщиком квартир для расчетов. Застройщик рассчитывается с подрядчиками за выполненные строительные работы и с поставщиками за поставленные стройматериалы не деньгами а квартирами. Оформляется это теми же договорами ДДУ. Далее поставщики и подрядчики начинают продавать эти квартиры по договорам переуступки (уступка права требования). И опять возникает риск возникновения двойных продаж, поскольку по договорам с поставщиками и подрядчиками один ДДУ может включать много договоров — 10, 15, 50 и т.д. А учет договоров застройщики, как правило, ведут по номерам квартир — один договор — одна квартира, по номерам. Рано или поздно застройщик допускает ошибки в учете проданных по ДДУ квартир.
Но иногда застройщики делают смешанные продажи: и проводят квартиры через свои фирмы, и продают квартиры напрямую дольщикам. Вот тут и возникает благодатная почва для двойных продаж.
Отдельная тема, когда двойные продажи организуют сами застройщики или их фирмы. В конце концов, через цепочку перепродаж, договор ДДУ попадает к конечному дольщику – физ лицу. И у него возникает то, что все слышат, как двойные продажи.
Обратите внимание:
Все эти ситуации с двойными продажами возникают если дольщик покупает квартиру самостоятельно!Юридическое сопровождение сделки адвокатом включает анализ договора на приобретение квартир, проверку продавцов и т.д., что позволяет выявить сомнительные моменты. Заключать сделку или нет в такой ситуации решает покупатель. Но будучи осведомленным о ситуации и возможных последствиях.
Заблуждение второе: По договору ДДУ двойная продажа не возможна, поскольку сам договор регистрируется в Росреестре.
Действительно, закон 214-ФЗ о долевом строительстве существенно прибавляет уверенности дольщику. Вместе с тем, договор ДДУ не панацея, по тем же самым причинам.
Приходится сталкиваться со спорами, когда дольщик заплатил деньги но дольщиком не стал – или на квартиру ранее уже заключен договор ДДУ и второй ДДУ не возможен, или совершили уступку прав, а до нее состоялась другая уступка. В обоих случаях госрегистрация не пройдет, и спасет деньги дольщика только правильное совершение сделки. Особенно, если это кредит.
Вопиющие и крайне опасные случаи – когда одну и ту же квартиру, офис, апартаменты или другие нежилое помещение продают разным лицам под разными проектными номерами.
Как известно, номера помещений в здании присваивают на этапе проектирования. В подавляющем большинстве случаев первоначальные проектные номера изменяются.
При гос регистрации договора ДДУ в ЕГРН вносятся записи в привязке к номеру помещения. В этот момент и может произойти задваивание дольщиков на один объект.
Что делать при двойной продаже
Как правило, развитие ситуации происходит по принципу «кто первый встал того и тапки». Кто первый пришел в Росреестр за гос регистрацией собственности, тот и становится собственником. А далее возникают суды с его участием.
Как правило, потерпевший дольщик 1) оспаривает права собственности на квартиру, 2) требует признать недействительным свой договор ДДУ, или уступку, 3) требует возмещения убытков для покупки другой квартиры.
Признать право собственности второго дольщика и отменить состоявшуюся гос регистрацию права на квартиру удается не всегда.
При двойной продаже существует реальная судебная перспектива оспорить договор ДДУ и взыскать убытки. Сложность — исполнить решение суда в части взыскания убытков. Лучший вариант, если сторона по договору — застройщик. Но при двойных продажах, по большей части, потерпевший дольщик покупает у физика, или у поставщика (подрядчика), с которых убытки взыскать не реально. Тем более ситуация сложная, если встречается откровенная недобросовестность продавцов и их аффилированность с застройщиком.
Для таких ситуаций Верховный суд РФ одобрил еще один способ взыскания убытков – с застройщиков.
Как дольщику взыскать убытки в 2017 году
Новый взгляд Верховного Суда
В ситуациях двойных продаж, когда продавец будущей недвижимости действовал недобросовестно, и усматривается аффилированность продавца с застройщиком, Верховный суд РФ считает допустимым для потерпевшей стороны (дольщику, инвестору, соинвестору), предъявить требования о возмещении убытков с застройщика. Позиция изложена в определении Верховного Суда РФ от 22.05.2017г. по делу № 303-ЭС16-19319.
До настоящего времени, в ситуациях очевидно недобросовестного поведения застройщика при двойных продажах, взыскать убытки с застройщиков не удавалось. Суды отказывались удовлетворять такие требования. Благодаря цепочке очевидно умышленно совершенных переуступок по ДДУ, и даже при выявлении аффилированности продавцов в цепочке и застройщика, не удавалось доказать согласованность действий продавца в последней сделке с иными участвующими в цепочке сделок и застройщика.
Для таких ситуаций Верховный Суд разъяснил: в случае, если двойная продажа совершена непосредственно застройщиком, то его ответственность за это нарушение не может зависеть от последующих продаж. Предъявление иска к последнему продавцу будущей недвижимости и присуждение к взысканию с последнего в пользу потерпевшего дольщика уплаченных по признанному недействительным договору купли-продажи денежных средств само по себе не препятствует привлечению должника к гражданско-правовой ответственности в виде возмещения вреда при доказанности факта правонарушения и невозмещении потерь контрагентом по сделке.
Теперь, в случае выявления двойных продаж по договорам ДДУ, у потерпевшего дольщика появилась возможность взыскивать убытки не только с непосредственного контрагента по сделке, но и с застройщика, допустившего двойную продажу будущей недвижимости. Согласно разъяснениям Верховного Суда, наличие цепочки состоявшихся после нарушения перепродаж будущей недвижимости не является основанием для освобождения такого правонарушителя от ответственности по возмещению ущерба.
При этом судам необходимо выявлять, в результате чьих конкретно нарушений произошла двойная продажа.
Данные Верховным Судом РФ разъяснения предоставляют дольщику, в случае возникновения спора о двойных продажах строящейся квартиры, значительно эффективнее защищать свои имущественные интересы и взыскивать убытки с застройщика даже в случае применения юридических схем.